Выдача займа работнику

Нередко организации и индивидуальные предприниматели выдают беспроцентные займы особо ценным сотрудникам или другим компаниям. Бухгалтерской службе необходимо правильно отразить в учете не только эти операции, но и связанные с ними налоговые последствия.

Моя знакомая бухгалтер Ирина пожаловалась как-то, что их организация (маслоперерабатывающий завод) выдала в виде беспроцентного займа 70 тысяч рублей одной из работниц. Из зарплаты у нее должны были вычитать по 2 тысячи ежемесячно, но эта «ценная сотрудница» каким-то образом через несколько месяцев умудрилась уволиться, и теперь ее не могут найти. Ирина, конечно, возмущалась тем, как этому ценному кадру удалось бесследно испариться, и задавалась вопросом, что теперь ей делать с отражением в учете данного займа. И это далеко не единственная неприятная ситуация, связанная со ссудами для персонала предприятия. Рассмотрим бухгалтерские нюансы и правила предоставления таких займов.

Нормативная база

Никаких запретов для предприятий на выдачу ссуд сотрудникам ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе РФ не установлено. Но, безусловно, определенные виды займов и конкретные ситуации могут вызвать внимание налоговых контролеров.

Так, важен размер ссуды. Если компания занимает работнику свыше 600 тысяч рублей, то согласно Федеральному закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» такая ссуда подпадает под обязательный контроль со стороны ревизоров.

Так же имеет значение то, что операция является именно беспроцентным займом физическим лицам и (или) другим юридическим лицам. В этом случае налоговики при проверке могут доначислить налог на прибыль, объясняя это тем, что основная цель коммерческой организации – получение прибыли, а, выдавая беспроцентный заём, фирма не получает экономической выгоды.

Размер ставки по ссуде указывается в договоре. Если ее там нет, то ставка приравнивается к ставке рефинансирования, установленной на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Договору займа посвящен параграф 1 главы 42 ГК РФ. Он считается заключенным с момента передачи денег. Обратите внимание, что договор займа между фирмой и физлицом должен быть заключен в письменной форме. Лучше всего к нему приложить и расписку сотрудника о получении денег.

Но предварительно нужно определить следующие моменты. Во-первых, уплачивает ли заемщик (сотрудник) заимодавцу проценты (то есть договор возмездный или безвозмездный). Во-вторых, каковы порядок и срок возврата денег. В-третьих, является ли заём целевым.

Проценты не начисляются только в случае, если это отдельно предусмотрено в договоре. Если условие о начислении процентов имеется, то необходимо установить их размер, порядок и способ уплаты. При отсутствии положения об уплате процентов их размер определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком долга или его соответствующей части. Если нет иного соглашения, проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа (ст. 809 ГК РФ).

В итоге в договоре нужно указать следующее: сумму и валюту долга; порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно; порядок возврата – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет заимодавца); размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Процентный или беспроцентный?

Логично, если организация берет с сотрудника проценты за предоставление ссуды. Процент устанавливается организацией и прописывается в договоре займа. НДФЛ бухгалтеру придется удержать, если имеет место превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Согласно ст. 223 НК РФ дата получения дохода определяется на день уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это значит, что проценты за пользование ссудой нужно сравнивать с 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день, когда сотрудник выплатил проценты.

Нет запретов для организаций и на выдачу беспроцентного займа. В этом случае указывается нулевая ставка. Если это не будет прописано, то, напомним, она автоматически будет устанавливаться исходя из ставки рефинансирования (ст. 809 ГК РФ).

При этом у сотрудника возникает доход в виде экономии на процентах. Нужно удержать налог, но опять же исходя из ставки рефинансирования. Согласно письму Минфина от 14.04.2009 № 03-04-06-01/89, если организация выдала беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств.

Работник может каждый месяц из зарплаты возвращать какую-то сумму заимодавцу (организации). Тогда НДФЛ начисляется также ежемесячно. Налоговая база рассчитывается исходя из всей невозвращенной суммы займа и ставки рефинансирования на дату ежемесячного возврата денежных средств.

Безусловно, НДФЛ рассчитывает и удерживает налоговый агент, то есть фирма. Это делается нарастающим итогом с начала налогового периода каждый месяц с зачетом уже удержанного в предыдущие месяцы текущего налогового периода НДФЛ. Налог удерживается из зарплаты, но величина удержаний не должна превышать 50% от суммы всех выплат сотруднику.

Исключения из правил

Из каждого правила есть исключения, то есть в определенных ситуациях при возврате займа удерживать НДФЛ не нужно – в частности, если налогоплательщику (физлицу) полагается имущественный налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если у налогоплательщика нет права на имущественный налоговый вычет, его доход, полученный в виде материальной выгоды, подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%.

Если ссуда сотруднику целевая, то об НДФЛ смело можете забыть. Что это значит? Если работник собирается покупать земельный участок, долю в каком-то объекте недвижимости (земли) или строить дом, квартиру, то облагаемого дохода не возникает. То есть во всех этих случаях налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, а исчислять НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование таким займом, не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Если организация выдает процентную ссуду, то необходимо включить сумму процентов в свой доход (п. 6 ст. 250 НК РФ). По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход включается в состав доходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ). Понятно, что это касается только тех фирм, которые при расчете налога на прибыль используют метод начисления.

Вернемся к началу статьи. Если сотрудник уволился и не вернул ни заём, ни проценты по нему, как быть бухгалтеру с отражением такой ссуды в учете? Скорее всего, юристы предприятия будут выступать в суде с иском о взыскании с заемщика долга. Согласно письму УФНС России по г. Москве от 28.05.2007 № 20-12/049611 начисление процентов по кредиту в налоговом учете прекращается с даты принятия судом решения о взыскании соответствующих денежных средств с заемщика.

Бухгалтерский учет

Начнем с того, что все виды расчетов с персоналом (кроме оплаты труда и подотчета) отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Расчеты с персоналом по ссудам отражаются на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Рассмотрим конкретные проводки.

В момент выдачи сотруднику ссуда отражается по дебету субсчета 73-1 в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». Когда же работник погашает заём, то кредит субсчета 73-1 корреспондируется со счетами 50, 51, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка платежа:

Дебет 73-1 Кредит 50 – выданы работнику деньги по договору займа;

Дебет 50 Кредит 73-1 – внесены средства в счет погашения займа.

Если договор займа возмездный, то проценты, полученные организацией, отражаются на субсчете 91-1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Проводки выглядят следующим образом:

Дебет 73-1 Кредит 91-1 – начислены проценты за пользование займом;

Дебет 50 Кредит 73-1 – внесены денежные средства по процентам за пользование займом.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Беспроцентный заем сотруднику: порядок действий и особенности оформления

Беспроцентный займ сотруднику предоставляют работодатели, которые хотят поддержать их или удержать особенно ценных специалистов.

В отличие от банков, заем от работодателя может быть с начислением процентов и без них. Для выдачи беспроцентного займа работодатель (заимодатель) и сотрудник заключают договор, в котором прописываются все условия.

Порядок действий

Алгоритм предоставления беспроцентного займа следующий:

1. Сотрудник фирмы подает заявление на получение займа.
2. Руководство организации устраивает собрание учредителей и принимает решение о выдачи займа.
3. Составляется договор, по которому будет проводиться сделка.

Письменное заявление с просьбой о предоставлении займа имеет свободный вид, в нем в обязательном порядке нужно указать:

• сумму займа;
• срок погашения;
• указание на отсутствие процентов;
• порядок возврата;
• цели (если займ целевой);
• реквизиты сторон.

Ставка рефинансирования — это процент, который берут центральные банки и другие государственные органы за кредиты, которые они предоставляют.

Особенности договора

Договор вступает в силу не в момент его подписания, а в момент получения ссуды. Для подтверждения получения денег нужно предоставить платежное поручение и расходный кассовый ордер, дополнительно заемщик может предоставить расписку о получении займа.

Любой беспроцентный заем можно погасить досрочно(в отличие от займа с процентами). Нужно указать срок возврата долга и порядок возврата, если срок займа не указан или заем бессрочный, то деньги должны быть возвращены по прошествии 30 дней после первого требования заимодателя.

Возможно, Вас заинтересует статья о микрозайме и улучшении кредитной истории.

Как оформить потребительский займ, читайте в этой статье.

Если в договоре не предусмотрена форма возврата займа, то сотрудник может возвращать деньги по его выбору — внести их в кассу заимодателя или на его расчетный счет.

Налог на материальную выгоду

Так как проценты не начисляются, у сотрудника появляется выгода из того, что нулевая процентная ставка меньше ставки рефинансирования.

Эта выгода равна произведению долга на две третьи части ставки рефинансирования, которая действует на момента возврата долга или его части, деленному на количество дней в году.

Такая выгода облагается НДФЛ в размере 35%, который удерживается в момент возврата денег.

Целевая ссуда

При указании целей получения ссуды, заемщик может быть освобожден от НДФЛ, но накладываются ограничения.

Такой договор предусматривает только целевое расходование средств, при этом нужно будет предоставить документы, подтверждающие соблюдение условий договора.

Документы, которые нужно предоставить для освобождения от НДФЛ:

• договор займа;
• справка 2-НДФЛ;
• документы, удостоверяющие расходование средств;
• при строительстве зданий, покупке земельных участков или квартиры, предоставить права на собственность и договор купли-продажи;
• письмо, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет.

Налоги на прибыль для работодателя

Беспроцентный заем не учитывается в статье расходов организации-работодателя. Следовательно, и возвращаемые деньги не являются доходами и не облагаются ни единым налогом, ни на налогом по УСН (упрощенная система налогообложения).

Однако, если бы заем был с начислением процентов, то прибыль с процентов считалась бы доходом, который облагается налогом как и другая прибыль компании.

Прощение долга

Иногда работодатели прощают долги сотрудникам. Если такое решение будет принято, это можно сделать, как минимум, двумя способами:

• оформить соглашение;
• оформить договор дарения.

При оформлении соглашения следует учитывать, что у работника в таком случае возникает доход, который облагается 13% НДФЛ. При этом с прощенной суммы работодателю нужно зачислить страховые взносы на сотрудника. Работодатель не может включить прощенный долг в статью расходов компании.

При оформлении договора дарения заемщик также подвергается НДФЛ размере 13%, но появляется возможность налогового вычета в размере 4000. При этом начисление страховых взносов со стороны работодателя не происходит. В этом случае долг также не считается расходами компании.

Возможно, Вам будет также интересна статья об особенностях государственного займа.

Статью о потребительском займе читайте здесь.

Также Вам может быть полезна статья о том, в каком банке взять кредит на более выгодных условиях.

Если сравнить два этих способа, для обеих сторон выгоднее оформлять прощение долга по договору дарения. Как взять беспроцентный займ без проблем, смотрите советы в следующем видео:

https://www.buhgalteria.ru/article/vydacha-zayma-rabotniku
https://finansist.guru/zajmy/besprotsentnyj-sotrudniku.html